首頁 > 政府信息公開 > 法定主動(dòng)公開內(nèi)容 > 重點(diǎn)領(lǐng)域信息公開 > 助企紓困減稅降費(fèi)

【減稅降費(fèi)】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引

2023-04-19 09:15 來源：廣西稅務(wù)12366

分享到

【減稅降費(fèi)】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引

分享到

一,、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體政策

【適用主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè)等以外,，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

上述政策作為制度性安排長期實(shí)施。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）

二,、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用活動(dòng)范圍

【適用主體】

除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,，其他行業(yè)企業(yè)均可享受,。

【適用活動(dòng)】

企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng),。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,，如直接采用公開的新工藝,、材料,、裝置、產(chǎn)品,、服務(wù)或知識(shí)等,。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品,、服務(wù),、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變,。

5.市場調(diào)查研究,、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制,、測試分析,、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué),、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍

【適用主體】

除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受,。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.人員人工費(fèi)用,。

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用,。

（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料,、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi),。

（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整,、檢驗(yàn),、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備租賃費(fèi),。

3.折舊費(fèi)用。

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備的折舊費(fèi),。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件,、專利權(quán),、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù),、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用,。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用,。

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi),、專家咨詢費(fèi),、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索,、分析,、評(píng)議、論證,、鑒定,、評(píng)審、評(píng)估,、驗(yàn)收費(fèi)用,，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi),、代理費(fèi),，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi),、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號(hào)）

四、委托,、合作,、集中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

【適用主體】

【判定標(biāo)準(zhǔn)】

1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。

2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,，對(duì)技術(shù)要求高,、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除,。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

五,、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算與管理

【適用主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,，其他行業(yè)企業(yè)均可享受,。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,；同時(shí),，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額,。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,，準(zhǔn)確,、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除,。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

: 掃一掃在手機(jī)打開當(dāng)前頁